Уряд визначився з розмірами мінімальної зарплати та прожиткового мінімуму, які діятимуть з 1 січня 2021 року та вже подав до другого читання проект Держбюджету на 2021 рік.
Отже, у наступному році українців очікує:
| Прожитковий мінімум (грн.) | |||
| з 1 січня | з 1 липня | з 1 грудня | |
| загальний | 2189 | 2294 | 2393 |
| дітей до 6 років | 1921 | 2013 | 2100 |
| дітей від 6 до 18 років | 2395 | 2510 | 2618 |
| працездатних осіб | 2270 | 2379 | 2481 |
| осіб, які втратили працездатність | 1769 | 1854 | 1934 |
| Мінімальна зарплата (грн.) | ||
| 1 січня | 1 грудня | |
| у місячному розмірі | 6000 | 6500 |
| у погодинному розмірі | 36,11 | 39,12 |
На що вплинуть ці показники, розберемося далі у матеріалі.
Зарплата працівників
Законом про оплату праці визначено, що розмір зарплати працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці не може бути нижчим за розмір мінімальної зарплати, тобто не менш ніж 6000 грн з 1 січня 2021 року. Якщо працівнику, який виконав місячну норму праці, нарахували зарплату в меншому розмірі, роботодавець проводить доплату до її рівня, яку виплачує разом із зарплатою (за винятком виконання роботи на умовах неповного робочого часу).
Податкова соціальна пільга (ПСП) на 2021 рік
Оскільки з 1 січня 2021 розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб складає 2270 грн, розмір податкової соціальної пільги складе 1135,00 грн (50% розміру прожиткового мінімуму, встановленого законом на 1 січня). Для окремих категорій працівників встановлено підвищений розмір ПСП (100%, 150% та 200%) (див. ст. 169 ПК).
ПСП застосовують до доходу, якщо він не перевищує прожиткового мінімуму, який діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 і округленого до найближчих 10 грн (пп. 169.4.1 ПК). Тобто граничний дохід для застосування ПСП в 2021 році складає: 2270 грн х 1,4 = 3180 грн.
Таким чином ПСП не застосовуватимуть до доходів більшості працівників, оскільки розмір їх зарплати має бути від 6000 грн, а граничний дохід для застосування – 3180 грн.
Зможуть скористатися ПСП працівники, які працюють на умовах неповного робочого часу або, якщо працівник не відпрацював місячну норму робочого часу, або якщо він має право на ПСП на дітей.
ПСП не може бути застосована:
- доходи інші ніж заробітна плата;
- зарплата, яку платник податку протягом звітного податкового місяця отримує одночасно з доходами у вигляді стипендії, грошового чи майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад’юнктів, військовослужбовців, що виплачуються з бюджету;
- доходу самозайнятої особивід провадження підприємницької діяльності, а також іншої незалежної професійної діяльності.
Тобто, якщо ви ФОП та одночасно найманий працівник, то ПСП можна застосовувати тільки до вашого доходу у вигляді зарплати за місцем роботи.
Оподаткування ФОП на 2021 рік
| Єдиний внесок (ЄСВ) грн | Єдиний податок | ||
| з 1 січня | з 1 грудня | з 1 січня | |
| ФОП 1 група | 1320 | 1430 | 227 грн |
| ФОП 2 група | 1320 | 1430 | 1200 грн |
| ФОП 3 група | 1320 | 1430 | 5% доходу або 3% доходу + ПДВ |
| ФОП загальна система | 1320 (мінімум) | 1430 (мінімум) | 18% ПДФО + 1,5% ВЗ |
Максимальна база нарахування ЄСВ дорівнює 15 розмірам мінзарплати. Тому максимальна сума ЄСВ, яку сплачує ФОП, складатиме з 1 січня 2021 року 19 800 грн (6000 х 15 х 22%), а з 1 грудня – 21 450 грн (6500 х 15 х 22%).
Ставка ЄСВ встановлена у розмірі 22% від бази нарахування єдиного внеску:
для ФОП на загальній системі – від суми доходу (прибутку), що підлягає обкладенню ПДФО. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску на місяць та більше максимальної суми.
для ФОП-єдинників – від суми, що визначаються ними самостійно для себе, але не більше максимальної величини бази нарахування. При цьому сума єдиного внеску також не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Скільки ФОП повинен платити податків за працівників в 2021 році
За працівника, який працює на мінімальній зарплаті:
З 1 січня 2021:
Ставка – 6000 грн
ПДФО – 6000 х 18% = 1080 грн
ВЗ – 6000 х 1,5% = 90 грн
ЄСВ – 6000 х 22% = 1320 грн
Утримання: 1170 грн (ПДФО + ВЗ)
Тобто на одного працівника: ставка 6000 грн (із них ПДФО (1080 грн) + військовий збір (90 грн)) + ЄСВ 1320 грн = 7320 грн
До виплати«на руки» працівнику: 4830 грн/місяць, оскільки ПДФО і ВС утримуються з його ставки, а роботодавець вносить ЄСВ.
З 1 грудня 2021:
Ставка – 6500 грн
ПДФО – 6500 х 18% = 1170 грн
ВЗ – 6500 х 1,5% = 97,5 грн
ЄСВ – 6500 х 22% = 1430 грн
Утримання: 1267,5 грн (ПДФО + ВЗ)
Тобто на одного працівника: ставка 6500 грн (із них ПДФО (1170 грн) + військовий збір (97,5 грн)) + ЄСВ 1430 грн = 7930 грн
До виплати«на руки» працівнику: 5232,5 грн/місяць.
Плата за видачу ліцензії 2021
За видачу ліцензії справляється разова плата в розмірі одного прожиткового мінімуму для працездатних осіб, що діє на день прийняття органом ліцензування рішення про видачу ліцензії, якщо інший розмір плати не встановлений законом:
з 1 січня 2021 року — 2270 гривень,
з 1 липня — 2379 гривень,
з 1 грудня — 2481 гривня.
Судовий збір 2021
Судовий збір справляється у відповідному розмірі від прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на 1 січня календарного року, в якому відповідна заява або скарга подається до суду. Тобто у 2021 році судовий збір розраховуємо від суми 2270 грн. Ставки судового збору.
Штрафи Держпраці 2021
Юридичні та фізичні особи — підприємці, які використовують найману працю, несуть відповідальність у вигляді штрафу в разі вчинення порушень законодавства про працю, що передбачено ч. 2 ст. 265 КЗпП.
Для розрахунку суми штрафу застосовується розмір мінімальної зарплати, встановлений на момент виявлення порушення.
| Вид порушення | Розмір штрафу | |
| з 1 січня 2021 | з 1 грудня 2021 | |
| Допуск працівника до роботи без трудового договору (контракту).
Оформлення працівника на неповний робочий час у разі фактичного виконання роботи повний робочий час. Виплата заробітної плати без нарахування та сплати ЄСВ та податків |
10 мінімальних зарплат – за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення – 60 000 грн.
попередження – до юридичних осіб та ФОП, які використовують найману працю та є платниками єдиного податку першої – третьої груп; 30 мінімальних зарплат –за повторне протягом двох років порушення – 180 000 грн |
10 мінімальних зарплат – за кожного працівника, стосовно якого скоєно порушення – 65 000 грн.
попередження – до юридичних осіб та ФОП, які використовують найману працю та є платниками єдиного податку першої – третьої груп; 30 мінімальних зарплат –за повторне протягом двох років порушення – 195 000 грн |
| Недопущення до проведення перевірки з питань виявлення вищезазначених порушень або
створення перешкод у її проведенні |
у шістнадцятикратному розмірі мінзарплати – 96000 грн | у шістнадцятикратному розмірі мінзарплати – 104000 грн |
| Порушення строків виплати зарплати працівникам, інших виплат, передбачених законодавством про працю, більш як за один місяць, виплата їх не в повному обсязі | 3 мінімальні зарплати – 18000 грн | 3 мінімальні зарплати – 19500 грн |
| Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці | у двократному розмірі мінзарплати за кожного працівника – 12000 грн | у двократному розмірі мінзарплати за кожного працівника – 13000 грн |
| Недотримання встановлених законом гарантій та пільг працівникам, які залучаються до виконання обов’язків, передбачених законами України “Про військовий обов’язок і військову службу”, “Про альтернативну (невійськову) службу”, “Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію” | у чотирикратному розмірі мінзарплати за кожного працівника – 24000 грн
а до юридичних осіб та ФОП, які використовують найману працю та є платниками єдиного податку першої – третьої груп – попередження |
у чотирикратному розмірі мінзарплати за кожного працівника – 26000 грн
а до юридичних осіб та ФОП, які використовують найману працю та є платниками єдиного податку першої – третьої груп – попередження |
| Недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні | у трикратному розмірі мінімальної заробітної плати – 18000 грн | у трикратному розмірі мінімальної заробітної плати – 19500 грн |
| Порушення інших вимог законодавства про працю | у розмірі мінімальної заробітної плати – 6000 грн
за повторне порушення протягом року – 12000 грн |
у розмірі мінімальної заробітної плати – 6500 грн
за повторне порушення протягом року – 13000 грн |
Крім фінансових санкцій до порушників трудового законодавства застосовуються адміністративні стягнення – детальніше за посиланням
Штрафи за несплату єдиного податку
ФОП 1 та 2 група. Несплата або сплата не в повному обсязі авансових внесків єдиного податку до 20 числа поточного місяця тягне за собою накладення штрафу в розмірі 50% ставки єдиного податку (п. 122.1 ПК):
1 група – 113,5 грн
2 група – 600 грн
Податок на нерухомість в 2021 році
Підпунктом 266.4.3 Податкового кодексу встановлено, що пільги з податку на нерухоме майно не застосовуються до об’єктів оподаткування, що використовуються їх власниками з метою одержання доходів, зокрема здаються в оренду, лізинг, позичку, використовуються у підприємницькій діяльності. Детальніше читайте тут
Розмір податку встановлюють за своїм рішенням сільські, селищні, міські ради або ради об’єднаних територіальних громад.
Ставка податку на загальнодержавному рівні обмежена – не більше 1,5% від мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року за 1 квадратний метр. Тож у 2021 році максимальна ставка податку становитиме 90 грн за кв. м.
Зверніть увагу! У 2021 році податок сплачується за 2020 рік. Ставки за 2020 рук див. тут
Також нагадаємо, що 1 січня 2021 року ФОПам встановлять нові ліміти
Обсяги доходу для ФОП-єдинників тепер встановлюватимуть виходячи з розмірів мінімальної заробітної плати на 1 січня податкового (звітного) року:
I група – 167 розмірів мінімальної заробітної плати (1 002 000 грн)
II група – 834 розміри мінімальної заробітної плати (5 004 000 грн)
III група – 1167 розмірів мінімальної заробітної плати (7 002 000 грн)
